1С БухОбслуживание 1С БухОбслуживание
Аудит-Технолоджи / Химки +7 (499) 350-41-71

Очередная победа. Выигран налоговый спор по налогу на имущество на 11 млн. рублей

29.05.2015 11:29:00

Devikov_E_I_Nekudyshnyji_spor0.jpgСпорить или не спорить с налоговой инспекцией, вот в чём вопрос

Часто ли нам приходится спорить с налоговой инспекцией?
Всё зависит от объёма бизнеса. К компаниям, с которых есть что взять, или, если компания небольшая, но входит в платёжеспособный холдинг, внимание инспекторов повышенное и количество налоговых проверок на единицу времени больше. Кроме того спорят с налоговой инспекцией те, кто не боится этого делать. Не секрет, что многие компании считают, что спорить с налоговой - себе дороже и платят всё, что им выставляет инспектор.
Нам спорить приходится часто. Во-первых, количество обслуживаемых нами компаний составляет несколько десятков. Во-вторых, Среди наших клиентов немалую долю составляют компании, представляющие повышенное внимание налоговых органов. В-третьих, наш принцип - не платить ни одного лишнего рубля в бюджет.


Предистория


Вот недавно завершившаяся история, как мы оспорили решение налоговой наказать нашего клиента на 11.000.000 рублей. Чтобы не обидеть конкретную инспекцию и не навести на клиента ещё более высокое внимание инспекторов, названия компаний, инспекций и суммы - вымышлены. Любое совпадение - случайно.
Действующие лица:

- Наш клиент - компания-инвестор, строящая офисные центры. Назову её "Лучшие офисы"
- Налоговая инспекция
- Вышестоящий налоговый орган - Налоговое управление
- Наша компания "Аудит-Технолоджи" - реальная

Эта история началась с того, что в конце 2013 года компания "Лучшие офисы" построила и ввела в эксплуатацию 25-этажный офисный центр класса "А+". На строительство потрачены огромные деньги, большая часть которых - заёмные средства, которые предстояло возвращать с процентами.
Закончился 2013 год. Сдали в инспекцию декларацию по налогу на имущество с, мягко говоря, не малой суммой налога к уплате - 11.000.000 рублей!
На дворе кризис, особенно для девелоперов. Большинство появившихся за последнее время офисных центров пустые. Не избежал этой участи и "Лучшие офисы". Арендаторов нет до сих пор. Сдано в аренду всего 3 этажа из 25. Сами понимаете, что в таких условиях, учитывая необходимость рассчитываться по кредитам, выплачивать такой огромный налог просто нечем.
Что делать?


Беспрецедентное решение


Думали, думали и придумали.
Разделили пропорционально площади стоимость объекта на 2 части: стоимость площади занимаемой арендаторами и стоимость пустующих площадей. Произвели коррективы в бухгалтерском учёте: занимаемые площади провели как введённые в эксплуатацию основные средства, а пустующие оставили на незавершенном строительстве.
Подали уточнённую декларацию по налогу на имущество в сумме 1.500.000 рублей. Конечно мы понимали что налоговая просто так не отдаст нам 9,5 млн, тем более, что случай беспрецедентный. Но решили попробовать отбить. Налоговая, соблюдая Налоговый Кодекс начала камеральную проверку, которая должна была продлиться 3 месяца.


Лёгкая проверка - лёгкая победа


Через несколько дней, всё пересчитав и обнаружив ошибку, мы подали вторую уточнёнку на 2.000.000 рублей.
По правилам установленным Налоговым Кодексам в этом случае налоговая должна прекратить начатую проверку и начать новую по второй уточнёнке.
Через пару месяцев после многочисленных требований о предоставлении документов, допросов, посещений объекта, налоговая (о чудо) выкатила лёгкий акт, в котором нам начислен штраф и пени и предъявлено одно единственное замечание - до подачи уточнёнки мы должны были уплатить налог. Ни одной претензии о правильности исчисления налога в акте не было. Поскольку у нас имелась некоторая переплата по налогу, отбиться от этого акта нам не составило труда. Мы подали возражения и налоговая приняла решение в нашу пользу.
Для нас было большим удивлением, что налоговая так легко приняла наши расчёты. Мы успокоились и продолжили свои обыденные будни.


Не тут то было

Как оказалось успокоились мы рано. В конце 2014 года нам предъявляют акт по первой уточнёнке, по которой проверка должна была прекратиться с подачей нами второй уточнёнки. Нас это возмутило до глубины души.
В акте нам предъявили кучу замечаний:

- Объект можно принимать к учёту в качестве основных средств целиком,
- Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию и свидетельство о собственности нами получено, поэтому мы должны принять его к учёту и исчислять налог на имущество,
- По проекту объект строится в состоянии свободной планировки без отделки (Shell and Core) и наши доводы, представленные в объяснениях, о том, что объект не закончен ввиду незаконченности отделочных работ, несостоятельны,
- Объект в будущем будет приносить доход от сдачи помещений в аренду.

Естественно, мы подали свои возражения.
Главным нашим аргументом было то обстоятельство, что нам предъявлен незаконный акт по проверке, которая должна бала прекратиться ещё в мае месяце. По предъявленным замечаниям мы также не стали молчать:

- Разрешение на ввод даёт нам право ввести объект в эксплуатацию, но не обязывает нас делать это,
- Свидетельство о собственности свидетельствует о том, что то, что мы построили принадлежит нам, но это не означает, что объект является основным средством.
- Shell and Core не означает, что объект готов к эксплуатации и его можно сдавать в аренду, а означает, что отделка помещений будет производиться под каждого арендатора с учётом его пожеланий. Сдавать в аренду офисы в таком виде нельзя дабы не нарушать санитарные нормы.
- Объект не предназначен исключительно для сдачи помещений в аренду. Помещения выставлены под аренду или на продажу, кто первый появится: арендатор или покупатель. А в соответствии с правилами бухгалтерского учёта, если объект предназначен для дальнейшей перепродажи, он не может быть включён в состав основных средств и, соответственно налогом на имущество не облагается.

Поданное возражение не возымело успеха. Налоговая вынесла решение не в нашу пользу и обязала нас доплатить 9 млн. налога и 2 млн. пеней и штрафов.
На наш аргумент о незаконности проверки нам оветили, что предметом проверки второй уточнёнки была неуплата налога до подачи уточнённой декларации. Это не правильно, так как в соответствии с Налоговым Кодексом предметом камеральной налоговой проверки является проверка правильности исчисления налога.
Остальные замечания в решении скопированы слово в слово из акта.


Наше кредо - идти до конца

На этом всё не закончилось. Мы не сдались. Ведь впереди ещё возможны 4 этапа: апелляционная жалоба в Управление, суд, апелляционный суд, кассационный суд.
Мы решили подать апелляционную жалобу. Сначала думали в жалобе написать только о незаконности решения по незаконной проверке. Ведь, как нам кажется, этого уже достаточно для отмены решения налоговой. Но потом, подумав, решили, что, если предъявить претензии только по нарушению процедуры, пусть даже грубому, то в случае отказа в отмене решения и обращения в суд, суд может решить, что по вопросам правильности исчисления налога мы не протестовали, а значит в этом вопросе налоговая права, и обяжет нас всё заплатить.
Поэтому в апелляции мы повторили всё, что писали в возражениях.
В суд обращаться не пришлось. Спустя 3 месяца (а максимальный срок рассмотрения апелляционной жалобы - 2 месяца) мы получили решение Управления по нашей жалобе. Управление указало, что одного нарушения порядка проведения проверки достаточно для отмены решения налоговой, но и по сути спора буквально по каждому пункту Управление признало нашу правоту.
Итак управление решило отменить решение налоговой. Ура!!!
Так спорить или не спорить с налоговиками? Если ты чувствуешь свою правоту - однозначно спорить. И не надо бояться, ведь возможно они сами тебя боятся, особенно, если это не первый твой спор и ты ни разу не проигрывал. Главное все свои доводы писать грамотно, в соответствии с законодательством. При этом писать так, что бы у налоговиков не было возможности обоснованно тебе отказать. А необоснованные отказы всегда можно оспорить.

Большое спасибо всем работникам Аудит-Технолоджи за проявленную настойчивость и профессионализм!

Контакты

141407, Московская обл., г. Химки, ул. Панфилова, вл. 21, стр. 1, Бизнес-центр Кантри Парк

+7 (499) 350-41-71

info@audit-tec.com

Как нас найти: